Parte do dinheiro que entra no caixa de uma pequena empresa nunca foi dela. É o imposto que ainda vai vencer. O Dia Mundial da Poupança, lembrado em 31 de outubro desde que foi instituído em 1924, ao fim de um congresso internacional de caixas econômicas realizado em Milão, é uma boa ocasião para tratar de uma poupança que quase ninguém faz de forma organizada: a reserva para impostos da empresa.
O problema é conhecido de quem já abriu um negócio. A venda acontece em um mês, o dinheiro entra, as despesas aparecem e, quando chega o dia de pagar a guia, o saldo já foi usado. O resultado é atraso, multa, juros e, em casos repetidos, risco de perder o próprio regime tributário. Com alguma disciplina e um calendário simples, isso é evitável.
Por que o imposto precisa de uma reserva própria
Os tributos do pequeno negócio quase sempre são calculados sobre o que já aconteceu e pagos depois. No Simples Nacional, a receita de um mês gera o Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) que vence no dia 20 do mês seguinte; quando não há expediente bancário nesse dia, o pagamento passa para o dia útil imediatamente seguinte, segundo os manuais do Portal do Simples Nacional. O microempreendedor individual (MEI) segue a mesma data para o DAS mensal.
Esse intervalo entre vender e pagar é justamente o que engana. Durante algumas semanas, o valor do imposto fica misturado ao saldo livre da conta. Se nada o separa, ele é gasto com fornecedores, retiradas ou imprevistos. A reserva nada mais é do que tirar esse dinheiro de circulação no momento em que ele entra.
Primeiro passo: separar o dinheiro da pessoa e o da empresa
Nenhum cálculo funciona se as contas pessoais e as da empresa estiverem misturadas. Algumas medidas simples resolvem boa parte da confusão:
- Conta exclusiva para a empresa. Todo recebimento de cliente entra nela, e dela saem apenas as despesas do negócio.
- Retirada fixa do dono. Em vez de sacar conforme a necessidade do mês, defina um valor de pró-labore ou de retirada e transfira sempre na mesma data para a conta pessoal.
- Nada de despesa pessoal no cartão da empresa. Parece detalhe, mas é o que mais distorce a leitura do caixa.
- Registro mensal das receitas. O MEI, por exemplo, deve manter o Relatório Mensal de Receitas Brutas com as notas de compra e venda anexadas, conforme o Perguntas e Respostas do MEI do Comitê Gestor do Simples Nacional. Esse controle é a base para saber quanto reservar.
Com o caixa da empresa limpo, fica possível enxergar quanto do saldo é de fato disponível e quanto já tem destino certo.
Como calcular a reserva para impostos da empresa
O percentual a guardar depende do regime.
MEI
O MEI paga um valor fixo mensal, independentemente do faturamento: 5% do limite mínimo do salário de contribuição, a título de contribuição previdenciária, mais R$ 1,00 de ICMS, se for contribuinte desse imposto, e R$ 5,00 de ISS, se prestar serviços. A reserva, nesse caso, é simples: separar o valor da guia no começo do mês.
Há, porém, um ponto de atenção. O limite anual de receita do MEI é de R$ 81.000,00. Se a receita passar desse teto em até 20%, a diferença é tributada em uma guia própria, gerada na declaração anual. Quem percebe que está perto do limite deve guardar um valor extra ao longo do ano, e não apenas o DAS fixo.
Simples Nacional
Para microempresas e empresas de pequeno porte do Simples, o imposto é um percentual sobre a receita do mês, chamado de alíquota efetiva. A Lei Complementar 123/2006 define a conta: multiplica-se a receita bruta dos últimos 12 meses pela alíquota nominal da faixa, subtrai-se a parcela a deduzir e divide-se o resultado pela mesma receita de 12 meses.
Um exemplo com a tabela de serviços do Anexo III, em vigor em 2026:
- Receita bruta dos últimos 12 meses: R$ 240.000,00, o que coloca a empresa na segunda faixa, com alíquota nominal de 11,20% e parcela a deduzir de R$ 9.360,00.
- Conta: (240.000 × 11,20% − 9.360) ÷ 240.000 = 7,30%.
- Se a empresa faturar R$ 20.000,00 em um mês, o DAS daquele mês ficará em torno de R$ 1.460,00.
A regra prática é transferir esse percentual para a reserva a cada recebimento, arredondando para cima. Como a alíquota efetiva muda conforme a receita acumulada cresce, vale refazer a conta a cada trimestre.
Lucro presumido e lucro real
Nesses regimes, os tributos são vários, com bases e prazos diferentes, e alguns são apurados por trimestre. A reserva deve partir da projeção feita pelo contador, com um percentual médio sobre o faturamento revisado sempre que o resultado mudar.
Tributos e encargos que não vêm na guia mensal
Mesmo quem está no Simples tem obrigações fora do DAS. Algumas das mais comuns:
- ICMS em situações específicas, como substituição tributária e diferencial de alíquota em compras de outro estado, que a lei do Simples deixa fora do recolhimento unificado.
- Encargos da folha, quando há empregados, incluindo FGTS e a contribuição previdenciária descontada do trabalhador.
- Décimo terceiro salário. A Lei 4.749/1965 manda pagar a primeira metade como adiantamento entre fevereiro e novembro e a quitação até 20 de dezembro. Para quem tem funcionários, o fim de outubro é o momento de conferir se a reserva para essa despesa existe.
Esses valores não são imposto da empresa no sentido estrito, mas saem do mesmo caixa e costumam vencer no mesmo período do ano.
Monte um calendário de vencimentos
Um calendário anual evita surpresas. Para o pequeno empresário, as datas centrais são:
- Dia 20 de cada mês: DAS do Simples Nacional e DAS do MEI, relativos ao mês anterior.
- 31 de março: entrega da Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais (DEFIS), pelas empresas do Simples, referente ao ano anterior.
- 31 de maio: entrega da declaração anual do MEI, a DASN-Simei.
- Novembro e dezembro: adiantamento e quitação do décimo terceiro, para quem tem empregados.
- Janeiro: mês de reavaliar o regime. É quando o MEI pode pedir o desenquadramento por opção com efeito no próprio ano.
Há ainda uma data nova no horizonte. Com a reforma tributária, as empresas do Simples passam a poder escolher, em setembro e em março de cada ano, se o IBS e a CBS serão recolhidos dentro do DAS ou por fora, pelo regime regular, segundo o roteiro de opção publicado pelo Comitê Gestor do Simples Nacional. Quem não fez essa escolha na janela de setembro de 2026 terá nova chance em março de 2027, com efeito no segundo semestre. A decisão afeta o fluxo de caixa e deve entrar no planejamento da reserva.
Quanto custa não ter a reserva
O imposto pago depois do vencimento fica mais caro. Para tributos federais, a Lei 9.430/1996 prevê multa de mora de 0,33% por dia de atraso, limitada a 20%, mais juros calculados pela taxa Selic. O DAS segue os mesmos encargos da legislação do imposto de renda, conforme a Lei Complementar 123/2006.
Na prática, uma guia de R$ 1.000,00 paga com dez dias de atraso já custa cerca de R$ 33,00 a mais só de multa. Com pouco mais de dois meses de atraso, a multa chega ao teto de 20%, e os juros continuam correndo.
O custo vai além do dinheiro. A mesma lei impede de permanecer no Simples Nacional a empresa que tenha débitos com o INSS ou com as Fazendas federal, estadual ou municipal sem exigibilidade suspensa. Um atraso que vira dívida pode, portanto, custar o regime inteiro, e a saída costuma ser um parcelamento, que resolve a pendência, mas compromete o caixa por meses.
Onde guardar o dinheiro separado
A reserva de impostos tem prazo curto e destino certo. Por isso, o lugar ideal é uma conta ou aplicação de liquidez diária, separada da conta de movimento, de onde o valor possa sair no dia do vencimento sem perda. Aplicações com prazo de resgate longo ou sujeitas a oscilação de preço não combinam com esse objetivo.
Uma rotina que costuma funcionar é a transferência automática: a cada recebimento relevante, ou em um dia fixo da semana, o percentual calculado sai da conta de movimento para a conta da reserva. No dia 20, a guia é paga com esse saldo. O que sobrar ao fim do ano, depois das declarações, pode ser reavaliado com calma.
Este conteúdo é educativo e não substitui a orientação de um contador.
Fontes e referências
Perguntas frequentes
Qual percentual do faturamento devo guardar para impostos?
Depende do regime. O MEI guarda o valor fixo do DAS mensal. No Simples Nacional, o percentual é a alíquota efetiva da empresa, calculada com a receita dos últimos 12 meses e a tabela do anexo correspondente. Nos demais regimes, a referência é a projeção feita pelo contador.
O MEI precisa fazer reserva se o imposto é fixo?
Precisa, por dois motivos. O primeiro é que o DAS vence todo mês, mesmo sem faturamento. O segundo é que, se a receita anual passar do limite de R$ 81.000,00 em até 20%, o excesso é tributado em guia própria, gerada na declaração anual.
O que acontece se eu atrasar o DAS?
Incidem multa de mora de 0,33% por dia, limitada a 20%, e juros pela taxa Selic. Débitos sem exigibilidade suspensa também podem impedir a permanência no Simples Nacional, por isso o ideal é regularizar ou parcelar o quanto antes.
Posso usar a mesma conta bancária para mim e para a empresa?
Não é proibido para o MEI, mas atrapalha o controle. Separar as contas é o primeiro passo para saber quanto do saldo pertence ao negócio, quanto é imposto a pagar e quanto pode ser retirado pelo dono.
